增值税的纳税义务发生时间,一般是发生应税行为并收讫款项、或取得索取款项凭据的当天;先开具发票的,为开票当天。只收定金、货未发、票未开,通常还未触发——款项挂在预收科目,不确认收入。
两个常见的坑:一是"先给客户开张票安心",票一开纳税义务立刻产生,钱没收齐税先交了;二是把定金当收入直接入账,导致账面利润虚高、企业所得税提前。
让合同条款配合:定金与分期收款写清交付节点,按节点确认收入与开票;建筑服务、租赁等特殊业务的预收有专门规则,以业务实质和现行规定为准。拿不准的收款结构,签约前让会计过一遍。